Оподаткування доходу від продажу земельної ділянки

Відео: Як не влетіти на ПОДАТОК і ШТРАФ з 01.01.2016 при продажу нерухомості. Зміни - 217 НК, ФЗ 382.

питання:

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ встановлено, що для доходів, щодо яких передбачена податкова ставка 13 відсотків, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених на суму податкових вирахувань, передбачених ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Відео: Взаємозалік або Як НЕ платити податки при продажу та купівлі нерухомості

Згідно абз. 1 п. 17.1 ст. 217 (доходи, які підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування)) НК РФ не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) такі види доходів фізичних осіб: доходи, одержувані фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерації, за відповідний податковий період від продажу житлових будинків, квартир, кімнат, включаючи приватизовані житлові приміщення, дач, садових будиночків чи земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків три роки і більше , А також при продажу іншого майна, що перебувало у власності платника податків три роки і більше.

Згідно п. 1 ст. 131 Цивільного кодексу Російської Федерації право власності та інші речові права на нерухомі речі, обмеження цих прав, їх виникнення, перехід і припинення підлягають державній реєстрації в Єдиному державному реєстрі органами, які здійснюють державну реєстрацію прав на нерухомість і угод з нею.

Фізичній особі належали 5/35 частки у праві спільної часткової власності на земельну ділянку на підставі договору купівлі-продажу частки земельної ділянки від 28.02.2008, свідоцтво про державну реєстрацію права власності на земельну ділянку видано 06.03.2008.

За рішенням власників дану земельну ділянку розділений на дві земельні ділянки. В результаті цього фізичній особі стали належати 50352/170000 частки у праві власності на новостворений земельну ділянку.

На підставі Угоди про розподіл земельної ділянки від 29.10.2009 новостворений земельну ділянку розділений на три земельні ділянки. В результаті фізична особа стало власником однієї з виділених часткою земельної ділянки площею 50 352 кв. м, свідоцтво про державну реєстрацію права на земельну ділянку видано 16.11.2009.

Земельна ділянка площею 50 352 кв. м 06.05.2011 був розділений на дві земельні ділянки: площею 4735 кв. м і 45 617 кв. м.

Таким чином, земельну ділянку площею 4735 кв. м є складовою частиною початкового земельної ділянки, який знаходився у власності фізичної особи понад три роки.

Чи підлягають оподаткуванню ПДФО доходи від продажу земельної ділянки площею 4735 кв. м?

відповідь:

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

ЛИСТ

від 21 жовтня 2011 N 03-04-05 / 7-768

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання отримання майнового податкового відрахування з податку на доходи фізичних осіб та відповідно до ст. 34.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) роз`яснює наступне.

Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодексу при визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування, зокрема, в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу земельних ділянок і часток у зазначеному майні, що знаходилися у власності платника податків менш трьох років, але не перевищують у цілому 1 000 000 руб.

З листа випливає, що платник податків з березня 2008 р є одним з чотирьох співвласників земельної ділянки із своїми 5/35 частки у праві власності на дану земельну ділянку. У 2009 році відбувся переділ земельної ділянки, в результаті платнику податків стали належати 50352/170000 частки у праві власності. До 2011 р відбулися ще два поділу даної земельної ділянки, внаслідок цього одна з виділених часткою земельної ділянки з травня 2011 р стала належати платникові податків одноосібно, після чого була продана.

Згідно ст. 11.4 Земельного кодексу Російської Федерації при поділі земельної ділянки утворюються кілька земельних ділянок, а земельну ділянку, з якого під час розподілу утворюються земельні ділянки, припиняє своє існування.

При цьому на підставі ст. 219 Цивільного кодексу Російської Федерації право власності на будівлі, споруди та інше знову створюване нерухоме майно, що підлягає державній реєстрації, виникає з моменту такої реєстрації.

Пунктом 9 ст. 12 Федерального закону від 21.07.1997 N 122-ФЗ "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним" встановлено, що в разі поділу, виділу частки в натурі або інших відповідних законодавству Російської Федерації дій з об`єктами нерухомого майна записи про об`єкти, утворених в результаті цих дій, вносяться в нові розділи Єдиного державного реєстру прав і відкриваються нові справи правовстановлюючих документів з новими кадастровими номерами .

Таким чином, оскільки при поділі земельної ділянки виникають нові об`єкти права власності, яким присвоюються нові кадастрові номери, а даний об`єкт припиняє своє існування, термін перебування у власності утворених при такому розділі земельних ділянок обчислюється з дати їх реєстрації в Єдиному державному реєстрі прав на нерухоме майно і угод з ним.

З огляду на вищевикладене, оскільки новостворений земельну ділянку при його продажу в 2011 р перебував у власності платника податків менш трьох років, то він має право на майнове податкове вирахування, передбачений пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодексу, в розмірі, що не перевищує 1 000 000 руб. Дохід, що перевищує названу суму, обкладається податком на доходи фізичних осіб у загальновстановленому порядку за ставкою 13 відсотків.

Заступник директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
С.В.РАЗГУЛІН
21.10.2011